D) Exenciones y exoneraciones

Según el Artículo 73 del Código Orgánico Tributario tenemos la definiciones tales que:

“Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, otorgado por la Ley.” Cuando se habla de total sería todo el pago del tributo y parciales una sola parte del mismo.

“Exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria, concedida por el poder ejecutivo en los casos autorizados por la Ley ”

Podemos observar que las exenciones provienen de la ley, se establece en la ley del impuesto en cuestión, IVA (Impuesto al Valor Agregado) o ISLR (Impuesto Sobre La Renta). Mientras que las exoneraciones son concedidas por el poder ejecutivo, a través de decretos publicados en la gaceta oficial. Por lo tanto la ley establece que podrá facultar al poder ejecutivo para someter la exoneración a determinadas condiciones y requisitos.

¿Quién tiene exenciones?

• La república, el Banco Central de Venezuela (BCV), entes descentralizados.
• Vivienda principal registrada ante el SENIAT por un valor máximo de 64MM UT.
• Efectos personales y del hogar, excepto joyas, obras de arte y antigüedades.
• Prestaciones sociales y demás beneficios derivados de las relaciones laborales.
• Bienes y derechos de propiedad comunal.
• Obras propias de los artistas.
• Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos.
• Funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la república, por las remuneraciones que reciban de su estado.

¿Quién tiene exoneraciones?

• Los enriquecimientos obtenidos por las personas naturales o jurídicas domiciliadas en el país, provenientes de los bonos PDVSA (Petróleos de Venezuela, sociedad anónima)
• Los enriquecimientos netos de fuente venezolana provenientes de la explotación primaria de las actividades agrícolas, avícolas, pesqueras, acuícolas y piscícolas.
• Personas naturales y jurídicas del estado Vargas son exoneradas del IVA e ISLR.
• Las empresas del Estado que desarrollan la actividad de fraccionamiento industrial del plasma, destinado a la elaboración de medicamentos derivados de la sangre humana. Son exonerados del IVA e ISLR.
• Establecimientos manufactureros ubicados en los Estados Amazonas, Apure, Barinas, Delta Amacuro, Guárico, Portuguesa, Trujillo y Sucre.
• Pequeñas y medianas industrias ubicadas en zonas y parques industriales. 

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:

Código Orgánico Tributario. (COT, 2014). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 40.359 de fecha 19 de Febrero de 2014. Caracas, Venezuela.

Molina, A. (2021). Exenciones y Exoneraciones Vigentes en el ISLR. Tratamiento Fiscal Aplicable. Youtube.com. Recuperado de: https://www.youtube.com/watch?v=k_ufOxYGXLs